Die Regeln für das erste Bausparkonto können schwierig werden, wenn Partner beteiligt sind

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Da in den kommenden Monaten immer mehr Finanzinstitute Angebote für steuerfreie erste Bausparkonten (FHSA) einführen, sollten Kanadier, die die Eröffnung eines solchen Kontos in Betracht ziehen, genau auf die Qualifikationsregeln achten, insbesondere wenn sie erwägen, mit einem Partner zusammenzuziehen möglicherweise bereits ein eigenes Haus besitzen.

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Wie diese Regeln funktionieren, wurde in einer neuen technischen Interpretation hervorgehoben, die im Juni von der Canada Revenue Agency veröffentlicht wurde. Bevor wir uns die jüngsten Kommentare der CRA ansehen, beginnen wir mit einer kurzen Auffrischung der FHSA-Grundlagen.

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FHSA-Grundlagen

Beim FHSA handelt es sich um einen neu registrierten Plan, der potenziellen Eigenheimkäufern die Möglichkeit gibt, 8.000 US-Dollar pro Jahr, bis zu einer Lebenszeitgrenze von 40.000 US-Dollar, beizusteuern, um steuerfrei beim Kauf eines ersten Eigenheims in Kanada zu sparen. Das FHSA kombiniert die beste Funktion des registrierten Altersvorsorgesparplans (RRSP), einen steuerlich absetzbaren Beitrag, mit der attraktivsten Funktion des steuerfreien Sparkontos (TFSA), der steuerfreien Auszahlung aller Beiträge, Kapitalerträge oder Wachstum, das auf dem Konto erzielt wird, wenn es für den Kauf eines ersten Eigenheims verwendet wird.

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Genau wie bei RRSP-Beiträgen müssen Sie den FHSA-Abzug nicht in dem Jahr geltend machen, in dem Sie den Beitrag leisten. Der Beitrag kann auf unbestimmte Zeit vorgetragen und in einem späteren Steuerjahr abgezogen werden, wenn Sie sich möglicherweise in einer höheren Steuerklasse befinden. Wenn Sie in diesem Jahr nicht über das Geld verfügen, um einen Beitrag zu leisten, können Sie vorbehaltlich der jährlichen und lebenslangen Beitragsgrenzen der FHSA steuerfrei Gelder von einem bestehenden RRSP an eine FHSA übertragen.

Die FHSA kann bis zu 15 Jahre oder bis zum Ende des Jahres, in dem Sie 71 Jahre alt werden, geöffnet bleiben. Alle Mittel der FHSA, die zu diesem Zeitpunkt nicht für den Kauf eines qualifizierten Eigenheims verwendet werden, können steuerbegünstigt in ein RRSP übertragen oder registriert werden in den Rentenfonds (RRIF) eingezahlt oder auf steuerpflichtiger Basis abgehoben werden.

Dies bedeutet, dass für qualifizierte Erstkäufer von Eigenheimen die Einzahlung in eine FHSA wirklich risikolos ist (wobei das Risiko, das durch die Anlage der Mittel in der FHSA entsteht, außer Acht gelassen wird), denn wenn Sie am Ende kein Haus kaufen, bekommen Sie effektiv ein anderes 40.000 US-Dollar (plus Wachstum) RRSP-Raum und Sie genossen einen Steueraufschub von bis zu 15 Jahren.

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Wer ist qualifiziert?

Um eine FHSA zu eröffnen, müssen Sie in Kanada ansässig und mindestens 18 Jahre alt sein. Die FHSA definiert einen Erstkäufer eines Eigenheims so, dass Sie nicht in einem Haus als Hauptwohnsitz wohnen, das in dem Kalenderjahr, in dem das Haus erworben wurde, Ihnen oder Ihrem Ehegatten oder Lebenspartner gemeinsam oder anderweitig gehört Kontoeröffnung (vor dem Hauskauf) oder in den vorangegangenen vier Kalenderjahren.

Diese Definition war Gegenstand des jüngsten technischen Papiers der CRA. Ein Steuerzahler, der sich schriftlich an die CRA wandte und um eine technische Auslegung bat, erklärte, dass er ein Stadthaus besitze, an dem sein Ehegatte „keinen Eigentumsanteil im Rahmen einer Ehevereinbarung“ habe, und dass das Haus sein Hauptwohnsitz sei. Er fragte, ob sein Ehepartner, dem das Haus nicht gehört, berechtigt wäre, eine FHSA zu eröffnen.

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Die CRA antwortete, dass sein Ehepartner im Jahr 2023 nicht berechtigt sei, eine FHSA zu eröffnen, da der Steuerzahler derzeit ein Haus besitzt, in dem er als Hauptwohnsitz lebt Die Unterbringung einer Wohnung im Rahmen des Ehevertrags des Paares ändert nichts am Ergebnis. Wenn der Steuerzahler sein Haus im Jahr 2023 verkaufen und mit der Vermietung beginnen würde, wäre der früheste Termin, an dem er oder sein Ehepartner eine FHSA eröffnen könnten, der 1. Januar 2028.

Die CRA wurde auch zu einem Szenario befragt, in dem eine Person, der „Ehegatte“, der bereits FHSA-Inhaber ist, eine eheliche oder zivilrechtliche Beziehung mit einem Hausbesitzer eingeht. In diesem Fall bestand der Plan des Hausbesitzers darin, sein Haus zu einem späteren Zeitpunkt zu verkaufen, um ein anderes Haus zu erwerben, das ihm und seinem Ehegatten als Hauptwohnsitz gemeinsam gehören würde. Zu diesem Zeitpunkt möchte der Ehepartner einen steuerfreien Betrag von seiner FHSA abheben, um die Finanzierung des neuen Zuhauses des Paares zu unterstützen.

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Um eine steuerfreie Abhebung von einem FHSA vorzunehmen, muss die Person zum Zeitpunkt der Abhebung immer noch Erstkäufer eines Eigenheims sein. Interessanterweise unterscheiden sich die Voraussetzungen, um zum Zweck der Eröffnung einer FHSA (wie oben beschrieben) als Erstkäufer eines Eigenheims zu gelten, geringfügig von denen für die Zwecke einer steuerfreien Abhebung.

Um eine steuerfreie Auszahlung vornehmen zu können, ist ein Erstkäufer eines Eigenheims eine natürliche Person, die zu keinem Zeitpunkt im Kalenderjahr in einem qualifizierten Eigenheim als Hauptwohnsitz gelebt hat, das ihnen gehörte (oder Miteigentum besaß). des Widerrufs (vor dem Kauf) oder zu einem beliebigen Zeitpunkt in den vorangegangenen vier Kalenderjahren. Es ist wichtig zu beachten, dass für die Zwecke dieser Anforderung für Erstkäufer von Eigenheimen die Wohneigentumsgeschichte des Ehepartners oder Partners der Person irrelevant ist.

Mit anderen Worten: Der Ehegatte könnte auf die Mittel seiner FHSA zugreifen und eine steuerfreie qualifizierte Abhebung vornehmen, um zur Finanzierung des neuen Zuhauses des Paares beizutragen, obwohl er mit dem Ehegatten in dessen vorherigem Zuhause gelebt hat.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, ist Geschäftsführer für Steuer- und Nachlassplanung bei CIBC Private Wealth in Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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